Приложение к Постановлению от 01 2016 г № 669 Направление
Основные направления налоговой политики муниципального образования города Черкесска на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов
Основные направления налоговой политики муниципального образования города Черкесска на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (далее - Основные направления) подготовлены в соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, Основными направлениями налоговой политики Карачаево-Черкесской Республики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, с учетом положений Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 3 декабря 2015 года и изменений федерального и регионального законодательства, вступающих в силу с 1 января 2017 года, в целях определения ориентиров в налоговой сфере на территории города на трехлетний период. Основные направления подготовлены с целью составления проекта бюджета города Черкесска на очередной финансовый 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.
Налоговая политика нацелена на поддержание сбалансированности бюджета, динамичное поступление доходов, в том числе с учетом изыскания дополнительных резервов доходного потенциала местного бюджета, обеспечивающих исполнение обязательств муниципального образования.
Наряду с обеспечением ориентира в рамках бюджетного планирования на долгосрочный период Основные направления налоговой политики позволяют хозяйствующим субъектам определить свои бизнес-ориентиры с учетом предполагаемых изменений в налоговой сфере на территории муниципального образования города Черкесска.
1.Итоги реализации налоговой политики в 2015 году и в истекшем периоде 2016 года
В соответствии с основными направлениями предыдущих периодов в городе Черкесске проведена значительная работа по актуализации налоговой базы, вовлечению в налоговый оборот ранее неучтенных объектов налогообложения, минимизации способов уклонения от налогообложения, повышению уровня собираемости доходов.
Пополнение налогооблагаемой базы и, как следствие, наращивание стабильных доходных источников бюджета города по земельному налогу обусловлено совместным взаимодействием федеральных, региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления по вовлечению в налогообложение земельных участков, не состоящих на налоговом учете, выявленных по результатам сверки информационных баз данных регистрирующих и налоговых органов.
Кроме того, мэрией муниципального образования города Черкесска продолжается проведение иных мероприятий по мобилизации доходов в бюджеты в рамках:
работы комиссии по мобилизации доходов и сокращению объемов недоимки по платежам в бюджет;
рейдовых мероприятий, проводимых совместно с налоговыми и правоохранительными органами по пресечению фактов незаконной предпринимательской деятельности на территории города Черкесска;
проведения мероприятий по выявлению и пресечению фактов несанкционированной торговли в неустановленных и неприспособленных для этих целей местах;
обеспечения контроля за полными расчетами с бюджетом органами местного самоуправления города Черкесска, их структурными подразделениями, а также - муниципальными учреждениями и организациями;
обеспечения контроля за отсутствием задолженности по уплате налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет при рассмотрении обращений потенциальных получателей финансовой помощи за счет средств городского бюджета;
взаимодействия с руководителями муниципальных унитарных предприятий, учреждений, всех структурных подразделений мэрии муниципального образования города Черкесска по вопросу принятия ими мер по погашению задолженности по платежам в бюджет за их работниками и членами их семей;
усиления работы по администрированию налоговых и неналоговых доходов, в целях выполнение плановых показателей поступления доходов в бюджет города.
В связи с тем, что на территории Карачаево-Черкесской Республики с 1 января 2015 года введено налогообложение имущества физических лиц от кадастровой стоимости, для населения проведена информационно-разъяснительная кампания через средства массовой информации, официальный сайт муниципального образования города Черкесска о соответствующих изменениях налогового законодательства. В свою очередь, Думой муниципального образования города Черкесска утверждены ставки налога в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением налоговой ставки в отношении жилых домов, по которым установлена повышенная ставка в размере 0,3%%.
Также, на территории республики с 1 августа 2015 года действуют "налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в производственной, социальной и научной сферах, в виде установления на двухлетний налоговый период нулевой ставки.
В качестве дополнительных источников налоговых доходов, на основании республиканского закона, с 2016 года в бюджет города Черкесска зачисляются доходы, полученные от уплаты государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональные центры по месту подачи документов, - по нормативу 25%% от указанных доходов, зачисляемых в республиканский бюджет.
Наряду с этим, в рассматриваемом периоде претерпело изменение муниципальное налоговое законодательство.
1) В отношении земельного налога представительным органом муниципального образования города Черкесска в текущем году дважды пересматривались ставки земельного налога по видам разрешенного использования земельных участков, действие которых распространяются с 1 января 2016 года и с 1 января 2017 года, в связи с необходимостью применения различной налоговой базы, при исчислении налога в указанные периоды.
По результатам мониторинга изменения налоговой нагрузки на налогоплательщиков, в целях возможности ее смягчения, представительным органом муниципального образования приняты следующие решения:
сохранены на уровне либо пересмотрены в сторону уменьшения налоговые ставки по тем видам разрешенного использования земельных участков, по которым произошло увеличение удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в результате ее пересмотра, проводимой не реже 1 раза в пять лет, для целей исчисления земельного налога с 1 января 2016 года;
пересмотрены в сторону увеличения, преимущественно до уровня ставок, действовавших до 2016 года, налоговые ставки для целей исчисления земельного налога с 1 января 2017 года, в связи с применением в качестве налоговой базы наименьшей кадастровой стоимости земельного участка, установленной исходя из двух последних кадастровых оценок земельных участков, действовавших на территории республики.
2) В целях недопущения роста налоговой нагрузки для субъектов малого и среднего предпринимательства в условиях наступления экономического кризиса, в рамках полномочий представительного органа местного самоуправления города Черкесска было принято решение об отмене ранее утвержденного нормативно-правового акта муниципального образования города Черкесска, предусматривающего с 1 января 2015 года увеличение размера повышающего корректирующего коэффициента К2 по ряду видов предпринимательской деятельности, используемого при исчислении единого налога на вмененный доход.
3) В части установления (отмены) льгот отдельным категориям налогоплательщиков:
по налогу на имущество физических лиц: в целях обеспечения гарантий, социальной защиты нуждающихся в этом категории граждан, которые не входят, в соответствии с положениями налогового законодательства в круг лиц, имеющих право на налоговую льготу, с 1 января 2015 года предоставлены льготы детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, на период пребывания их в организациях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, осуществляющих надзор за данной категорией лиц, предоставляющие социальные, образовательные, медицинские услуги;
по земельному налогу: с 1 января 2015 года отменены льготы для органов государственной власти Карачаево-Черкесской Республики, органов местного самоуправления муниципального образования города Черкесска, в том числе по уплате земельного налога за земельные участки, находящиеся в казне, а также учреждений, находящихся в ведении указанных органов, в части земель, расположенных на территории города Черкесска, в целях улучшения показателей качества организации и управления бюджетным процессом;
в 2015 году предоставлена налоговая льгота казенным предприятиям в отношении земельных участков под строящимися либо реконструируемыми объектами социальной сферы и коммунальной инфраструктуры на территории города Черкесска, на срок такого строительства либо реконструкции, в целях оказания поддержки налогоплательщикам - предприятиям, выполняющим функции единого заказчика-застройщика за счет бюджетных инвестиций из федерального и республиканского бюджетов и других внебюджетных источников при создании различных объектов образования, здравоохранения, культуры, спорта, других социальных объектов и объектов коммунальной инфраструктуры, действующим в государственных интересах республики и муниципальных образований, на территориях которых осуществляется такое строительство.
Принятие решений по вопросам сохранения тех или иных льгот, а также введение новых льгот осуществляется по результатам анализа практики их применения, администрирования и эффективности их предоставления.
2.Основные цели и задачи налоговой политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов
Формирование проекта бюджета муниципального образования на очередной финансовый год и на плановый период осуществляется в условиях изменений федерального, регионального налогового законодательства, а также муниципальных правовых актов в налоговой сфере, вступающих в силу, а также планируемых к принятию.
Налог на доходы физических лиц
С 1 января 2017 года на федеральном уровне вступают в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации, дополняющие виды доходов, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):
суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
Указанное освобождение доходов от налогообложения не применяется в следующих случаях:
при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
при выплате доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.
На 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов сохраняются ранее установленные нормативы отчисления от налога в местные бюджеты.
Акцизы
Федеральным законом от 29.02.2016 N 34-ФЗ "О внесении изменения в статью 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" на 2017 год снижены ставки акцизов:
на автомобильный бензин 5 класса на - 26,7%%;
на автомобильный бензин, не соответствующий 5 классу и прямогонный бензин, - на 6,1%%;
на дизельное топливо - на 3,8%%;
на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - на 10%%.
На 2018 и 2019 годы планируется индексация ставок акцизов на автомобильный бензин класса 5, на дизельное топливо в размере 105%% и 104%% соответственно по годам.
Действующий с 1 июня 2016 года норматив зачисления в федеральный бюджет акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации в размере 12%%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 88%%, остается без изменений.
Норматив зачисления в бюджет муниципального образования города Черкесска доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты, устанавливается республиканским законом о бюджете.
Единый налог на вмененный доход
В соответствии с Федеральным законом от 02.06.2016 N 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход продлено на три года, до 1 января 2021 г. Данное решение принято в условиях финансового кризиса, во избежание трудностей по переходу на иные режимы налогообложения для налогоплательщиков, применяющих в настоящее время данный режим налогообложения.
Наряду с этим, внесена норма дающая право с 1 января 2017 года индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты в пользу физических лиц уменьшать "за себя" сумму "вмененного" налога, в том числе и на взносы, уплаченные во внебюджетные фонды. Общий размер таких вычетов будет ограничен - налог не может быть уменьшен более чем на 50%%.
Кроме того, предусматривается введение для граждан, осуществляющих приносящую доход деятельность и незарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, возможности добровольного уведомления об осуществлении указанной деятельности с освобождением их на три года от уплаты налогов и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, а также освобождение указанных граждан от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности.
Федеральной налоговой политикой на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, предполагается корректировка механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для обеспечения прогнозируемости роста налоговой нагрузки для малого бизнеса по указанному налогу. В частности, планируется при принятии актов законодательства о налогах и сборах в рамках бюджетного процесса на очередной финансовый год и плановый период зафиксировать на трехлетний период значения указанного коэффициента на каждый год исходя из уровня прогнозируемой инфляции.
С 1 июля 2018 года на индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению контрольно-кассовой техники. В целях снижения их издержек, связанных с закупкой новой техники, предлагается предоставить им право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со специальным налоговым режимом единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных при условии регистрации контрольно-кассовой техники в налоговых органах, в размере не более 18000,0 рублей за один аппарат.
Учитывая сложившуюся экономическую ситуацию, размеры корректирующего коэффициента К2 и ставки единого налога на вмененный доход, установленные Думой муниципального образования города Черкесска на 2017 год останутся без изменений.
Налог на имущество физических лиц
В целях недопущения возникновения выпадающих доходов в связи с применением федерального законодательства о порядке применения кадастровой стоимости объектов недвижимости предполагается вовлечение в налоговый оборот объектов капитального строительства, поставленных на кадастровый учет, права на которые не зарегистрированы в установленном порядке, в случае законодательного закрепления обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов за собственниками земельных участков, на которых расположены указанные объекты.
Действующие налоговые ставки и налоговые льготы, установленные Думой муниципального образования города Черкесска, будут сохранены на прежнем уровне.
Налог на имущество организаций
Органами государственной власти Карачаево-Черкесской Республики планируется принятие республиканского закона, устанавливающего с 1 января 2017 года особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками при исчислении налога на имущество организаций на территории Карачаево-Черкесской Республики.
Исчисление налога на имущество организаций будет производиться исходя из кадастровой стоимости в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещениях в них; нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Земельный налог
Предстоящими на федеральном уровне изменениями по определению налогооблагаемой базы для исчисления земельного налога, установлено, что с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года в отношении результатов государственной кадастровой оценки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации":
1) в случаях, если применение кадастровой стоимости предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, действующая на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей;
2) в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 года, меньше кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, действующей на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 года или после 1 января года, в котором впервые начала действовать кадастровая стоимость для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения.
Таким образом, для исчисления земельного налога в период 2017-2019 годы будет применяться наименьшая из кадастровых стоимостей земельного участка, определенных в соответствии с нормативно-правовыми актами Правительства Карачаево-Черкесской Республики, по состоянию на 1 января 2014 года или на 1 января 2016 года. Данные изменения повлияют на значительное снижение налоговой базы по земельному налогу.
В рамках государственной политики, направленной на избежание социально-экономической напряженности в текущих сложных экономических условиях, а также недопущения значительных объемов выпадающих доходов городского бюджета, по ряду видов разрешенного использования земельных участков, с 1 января 2017 года пересмотрены ставки земельного налога в сторону увеличения, преимущественно до уровня ставок, действовавших до 2016 года. Действующие налоговые льготы будут сохранены на прежнем уровне.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
В рамках поэтапного повышения бюджетной обеспеченности муниципальных образований, в соответствии с Основными направлениями бюджетной политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, планируется передать в местные бюджеты с 2018 года оставшиеся 5%% от платы за негативное воздействие на окружающую среду, поступающей в настоящее время в доходы федерального бюджета. Таким образом, норматив отчислений в местные бюджеты в 2018 - 2019 годы составит 60%%.
Наряду с этим, с 1 января 2017 года исключается вид негативного воздействия на окружающую среду, подлежащий уплате - плата за неорганизованный сброс загрязняющих веществ в водные объекты, в соответствии с Приказом Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 01.10.2014 N 421 "О признании утратившими силу Методических указаний по расчету платы за неорганизованный сброс загрязняющих веществ в водные объекты, утвержденных Госкомэкологией России 29.12.1998". Данная норма повлияет на объем доходных источников бюджета города в сторону уменьшения.
Дополнительные поступления за счет увеличения в 2018 - 2019 годы норматива отчислений с 55%% до 60%% не компенсирует потери городского бюджета от исключения платы за неорганизованный сброс загрязняющих веществ в водные объекты.
Оптимизация действующих налоговых льгот по местным налогам, а также по федеральным налогам в части, зачисляемой в местный бюджет
Федеральной налоговой политикой на 2017 год и на плановый период 2018 - 2019 годы планируется поэтапная отмена действующих налоговых льгот, установленных на федеральном уровне по региональным и местным налогам, с передачей соответствующих полномочий на региональный (местный) уровень.
При этом действующие федеральные льготы по местным налогам будут обязательно применяться муниципальным образованием на территории города Черкесска в зависимости от их категории: льготы, обязательные к предоставлению на всей территории Российской Федерации в течение пяти лет, трех лет и одного года.
По истечении периода действия обязательного применения льготы субъект Российской Федерации получает право самостоятельно принимать решение о предоставлении на своей территории соответствующей налоговой льготы или отказа от нее.
Принятие решений органами местного самоуправления муниципального образования города Черкесска по оптимизации налоговых льгот по местным налогам, в рамках планируемых изменений, будет осуществляться по мере передачи соответствующих полномочий на местный уровень.
С учетом изложенного, налоговая политика трехлетнего периода, так же как и предыдущих лет, будет направлена на проведение целенаправленной и эффективной работы с администраторами доходов бюджета города с целью пополнения доходами городского бюджета, выявления скрытых резервов, повышения уровня собираемости налогов, сокращения недоимки, усиления налоговой дисциплины путем:
совершенствования налогового администрирования, повышения уровня ответственности главных администраторов доходов за качественное прогнозирование доходов бюджета и выполнение в полном объеме утвержденных годовых назначений по доходам местного бюджета;
усиления работы по проведению претензионной работы с неплательщиками и по осуществлению мер принудительного взыскания задолженности;
повышения эффективности управления муниципальным имуществом посредством выявления неиспользуемых и (или) неэффективно используемых основных фондов и принятие мер по их перепрофилированию, продаже или предоставлению в аренду;
проведения обязательной оценки эффективности налоговых льгот и дифференцированных налоговых ставок по местным налогам. В случае выявления по результатам указанной оценки неэффективных налоговых льгот должна осуществляться выработка предложений по их сокращению;
обеспечения взаимодействия с органами государственной власти Карачаево-Черкесской Республики и территориальными органами федеральных органов исполнительной власти в целях повышения роли имущественных налогов в формировании бюджета.